Налоги с зарплаты в 2017 году в процентах. Таблица


Разберемся, как считать налоги с зарплаты в 2017 году в процентах. Таблица включает сведения о том, по каким доходам и в каких ситуациях ставки НДФЛ в 2017 году - 9, 13, 15, 30 и 35 процентов.

Какие платить налоги с зарплаты в 2017 году

Зарплата граждан, а также большая часть других доходов облагается НДФЛ (см. таблицу в конце статьи). Ставка НДФЛ зависит от налогового статуса — резидент/нерезидент (об исключениях поговорим ниже).

Резиденты/нерезиденты. Если работник в течение последних 12 календарных месяцев находится на территории России больше 183 календарных дней, он является резидентом. Если меньше — нерезидентом. Период нахождения в России не прерывается, человек покидает страну для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Ставка НДФЛ у резидента/нерезидента. Обычно доходы резидентов облагаются по ставке 13 процентов, нерезидентов – 30 процентов (подробнее см. Налоги с зарплаты в 2017 году в процентах).

Однако в течение года налоговый статус работника может измениться. Как только нерезидент станет резидентом, налог нужно удерживать по ставке 13 процентов. И учтите, что налоговый статус работника нужно обязательно уточнить на конец года и, если потребуется, пересчитать НДФЛ по соответствующей ставке.

Налоги на зарплату в 2017 году (ставки)

Вид дохода

Все доходы работников – налоговых резидентов, кроме тех, что указаны ниже. К доходам, облагаемым по этой ставке, например, относятся заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества.

При этом налоговые резиденты – это граждане, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Дивиденды, полученные налоговыми резидентами

Ставка НДФЛ: 13%

Вид дохода

Доходы иностранцев-нерезидентов: высококвалифицированных специалистов, граждан ЕАЭС, сотрудников, работащих по патенту.

Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года

Ставка НДФЛ: 9%

Вид дохода

Доходы, полученные учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Дивиденды, полученные от российских организаций гражданами, которые не являются налоговыми резидентами РФ

Ставка НДФЛ: 15%

Вид дохода

Все доходы нерезидентов. Исключение – дивиденды, а также доходы иностранных работников: высококвалифицированных специалистов, иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента или из ЕАЭС.

Ставка НДФЛ: 30%

Вид дохода

Выигрыши и призы в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях рекламного характера. Налог уплачивается со стоимости таких выигрышей и призов, превышающей 4000 руб. в год.

Ставка НДФЛ: 35%

Проценты по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим образом:

  • по рублевым вкладам – исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%. Причем для этих целей берется ставка рефинансирования, действующая в течение периода, за который начислены указанные проценты. Если в это время ставка рефинансирования менялась, нужно применять новую ставку с момента ее установления;

  • по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых

Материальная выгода от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам.

Причем налог платят со следующих сумм:

– по рублевым займам (кредитам) – с суммы превышения размера процентов, посчитанного исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования (ключевой ставки), установленной ЦБ РФ на дату уплаты процентов, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

– по валютным займам (кредитам) – с суммы превышения размера процентов, посчитанного исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора

Доходы пайщиков от кредитного потребительского кооператива или сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива:

– плата за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;

– проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.

НДФЛ необходимо рассчитать с части превышения размеров указанных доходов над суммой процентов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%

Ставка НДФЛ в 2017 году с зарплаты иностранцев (в процентах)

Ставка НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца также зависит от его налогового статуса.

Но в отношении некоторых иностранцев-нерезидентов действуют особые правила. Эти правила распространяются:

  • на высококвалифицированных специалистов;

  • беженцев или лиц, получивших временное убежище в России;

  • резидентов стран, входящих в Евразийский экономический союз;

  • лиц, работающих в России по найму на основании патента.

НДФЛ с доходов иностранцев-резидентов России считают по тем же ставкам, что и с доходов резидентов-россиян (см. выше). Статус налогового резидента должен быть подтвержден документально.

Если сотрудник-иностранец работает за рубежом, в том числе на дому по местожительству или в зарубежном представительстве (филиале) российской организации, то его вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей относится к доходам, полученным от источников за пределами России (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, письмо Минфина России от 20 февраля 2016 г. № 03-04-06/9783).

Иностранец, который имеет статус резидента России, НДФЛ с доходов, полученных за рубежом, платит самостоятельно (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

НДФЛ с доходов иностранцев-нерезидентов удерживают не всегда. В зависимости от места работы иностранца выплаченные ему вознаграждения относятся либо к доходам, полученным от источников в России (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ), либо к доходам, полученным за ее пределами (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Доходы, полученные иностранцами-нерезидентами за пределами России, НДФЛ не облагаются (п. 2 ст. 209 НК РФ).

НДФЛ высококвалифицированного специалиста

Ставка НДФЛ с доходов от трудовой деятельности у высококвалифицированных иностранных специалистов — всегда 13 процентов (налоговый статус значения не имеет).

Эту ставку нужно применять, например, к зарплате, надбавкам за работу вне места постоянного проживания, вознаграждениям членам совета директоров (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4-11/14909, согласованное с Минфином).

Ставка 13 процентов применяется к выплатам, начисленным в период действия трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Все, что начислено после окончания договора, облагается НДФЛ по ставке 30 или 13 процентов в зависимости от налогового статуса (письмо Минфина России от 5 июля 2011 г. № 03-04-06/8–162).

Ставка НДФЛ по доходам, не связанным с трудовой деятельностью, у высококвалифицированного специалиста-нерезидента — 30 процентов. Эту ставку применяют при выплате материальной помощи, вручении подарков, компенсации расходов на питание (письма Минфина России от 8 июня 2012 г. № 03-04-06/6–158, ФНС России от 23 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6804).

Обратите внимание: средний заработок, который сохраняется за сотрудником на период отпуска (отпускные), не относится к доходам от трудовой деятельности. Ведь отпуск представляет собой время отдыха, в течение которого человек свободен от исполнения трудовых обязанностей (ст. 106, 107 ТК РФ). Значит, с отпускных высококвалифицированного специалиста-нерезидента НДФЛ нужно удерживать по ставке 30 процентов (письмо Минфина России от 4 июля 2014 г. № 03-04-06/32423).

НДФЛ беженцев

Доходы от трудовой деятельности беженцев или лиц, получивших временное убежище в России, облагайте НДФЛ по ставке 13 процентов. Как долго они пребывают в России — не важно (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ). Если человек утратил статус беженца, но при этом еще не приобрел статус налогового резидента, НДФЛ с его доходов удерживайте по ставке 30 процентов (письмо ФНС России от 6 марта 2015 г. № БС-4-11/3628).

НДФЛ граждан ЕАЭС

Трудовая деятельность граждан Евразийского экономического союза (Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия) регулируется не только Трудовым и Налоговым кодексом РФ, но и Договором о Евразийском экономическом союзе. Нормы международного договора приоритетны (п. 4 ст. 15 Конституции РФ).

Поэтому доходы граждан из стран ЕАЭС, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаются по ставке 13 процентов с первого дня трудоустройства (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе). Не важно, сколько к этому моменту человек фактически находился в нашей стране. В подтверждение тому — письмо ФНС России от 10 февраля 2015 г. № БС-4-11/1561.

Если иностранец из ЕАЭС потеряет статус налогового резидента своей страны, у него исчезает и право на льготное налогообложение (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе). Поэтому НДФЛ с его доходов придется перессчитать по ставке 30 процентов как для нерезидента.

НДФЛ у иностранца с патентом

При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ.

После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает работодатель — налоговый агент. Налоговая ставка — 13 процентов, независимо от того, является ли иностранец резидентом (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). НДФЛ, перечисленный иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, нужно засчитывать в счет уплаты НДФЛ с заработной платы.

Налоги с зарплаты в 2017 году в процентах: ставки НДФЛ

* Налоговый резидент — человек, который в течение последних 12 календарных месяцев находился в России как минимум 183 календарных дня.

С каких доходов в 2017 году платят/не платят НДФЛ

Освобождены от НДФЛ

  • Пособия сотрудникам с детьми — по беременности и родам, по уходу за ребенком и т. д. (п. 1 ст. 217 НК РФ)

  • Оплата обучения сотрудников (п. 21 ст. 217 НК РФ)

  • Возмещение процентов по ипотеке (п. 40 ст. 217 НК РФ)

  • Оплата экзамена на соответствие работника профстандарту

Облагаются НДФЛ

  • Зарплата, включая надбавки (например, за сверхурочную работу)

  • Вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме авторских)

  • Отпускные

  • Пособие по нетрудоспособности

  • Компенсация за неиспользованный отпуск

  • Материальная выгода по займам

  • Вознаграждение членам совета директоров

  • Дивиденды

Облагаются НДФЛ сверх лимита

  • Подарки стоимостью свыше 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ)

  • Материальная помощь свыше 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ)

  • Материальная помощь при рождении ребенка свыше 50 000 руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ)

  • Выходные пособия, превышающие трехкратный средний заработок

  • Суточные свыше 700 руб. в день для командировок по России и свыше 2500 руб. для заграничных командировок

Источник: Главбух

#Разрешениенаработу #ГражданеЕАЭС

Рубрикатор новостей